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O que é leasing e como funciona (exemplo)

Se você estiver interessado em saber o que é leasing e como ele funciona, você está no lugar certo, porque neste artigo explicaremos a você de uma maneira clara e simples e com um exemplo que será muito útil para você.

O que é leasing? 

Locação financeira e financeira 

Antes de definir o leasing, é conveniente esclarecer uma questão terminológica caso alguém tenha alguma dúvida:

"Leasing" e "leasing financeiro" são expressões sinônimas. Eles significam exatamente a mesma coisa e são perfeitamente intercambiáveis.

Definição 

Leasing é o contrato pelo qual o proprietário de uma propriedade cede seu uso à outra parte por um preço específico e por um período especificado. O item em questão deve estar sujeito à exploração econômica e pode ser adquirido pelo arrendatário, ao final do contrato, exercendo a opção de compra correspondente. 

Vejamos essa definição com mais detalhes:

• Os seguintes estão envolvidos no contrato de arrendamento:

Por um lado, o proprietário do imóvel cujo uso é transferido e denominado "arrendador" ou, na maioria dos casos, "empresa de leasing".

Por outro lado, o "arrendatário", que é quem pode usar a propriedade e assume a obrigação de pagar o preço. Você deve ter o status de empreendedor ou profissional, pois, como veremos mais adiante, o objeto do contrato deve estar relacionado ao desenvolvimento de uma atividade econômica.

• O objeto do contrato pode ser um ativo móvel e um imóvel, mas, em qualquer caso, deve ser afetado pelo desenvolvimento de uma exploração econômica.

"Afetar uma exploração econômica" significa que o bem deve ser necessário para o desempenho da atividade econômica do arrendatário e que é efetivamente utilizado nele (embora a exclusividade não seja necessária).

A atividade econômica pode ser de qualquer tipo: comercial, industrial, agrícola, pecuária, pesca, artesanal, profissional,….

• O aluguel que o arrendatário deve pagar à empresa de arrendamento mercantil é constituído por uma parte que corresponde à recuperação do custo do imóvel e outra parte por despesas financeiras. Ambos os valores formam a base tributária do Imposto sobre Valor Agregado, que também deve ser pago.

Será pago com a periodicidade acordada (na maioria dos casos, um aluguel mensal é acordado).

• O arrendamento financeiro deve incluir uma opção de compra que o arrendatário pode ou não exercer (de acordo com sua vontade) ao final do prazo estabelecido no contrato.

O exercício da opção de compra implica pagar o valor acordado para esse conceito (normalmente coincide com o valor de um pagamento mensal) e, assim, adquirir a propriedade do imóvel.

Se você decidir não exercê-lo, terá que devolver o imóvel para a empresa de leasing, a menos que uma renovação do contrato seja acordada.

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Como o leasing funciona na prática 

Embora, em essência, seja um contrato de aluguel com certas características, na maioria dos casos, o leasing é geralmente usado como uma ferramenta de financiamento de terceiros.

Em outras palavras, o mais comum é que o leasing financeiro é usado quando você deseja adquirir um ativo específico sem pagá-lo em dinheiro e usufruindo das vantagens que esse tipo de contrato acarreta. Mas isso não significa que você sempre acaba adquirindo o imóvel pelo exercício da opção de compra, porque não é obrigatório nem o arrendatário se interessa em muitas ocasiões.

Na prática, é normal que a empresa de leasing compre o elemento objeto do contrato com as características e especificações exigidas pelo cliente: exatamente como ele precisa ou deseja.

Uma vez que é o proprietário, cede seu uso ao cliente (arrendatário) por um determinado período.

Em troca, este último se compromete a pagar as parcelas acordadas e, no final do contrato, pode:

• Mantenha o bom exercitando a opção de compra.
• Devolva-o à empresa de leasing e encerre o relacionamento entre ambas as partes.
• Renovar contrato.

Exemplo de leasing  

"Todo Flor, SL" é uma empresa dedicada ao cultivo e venda de plantas de interior.

Você precisa renovar parte da frota de vans que usa para entrega em domicílio.

Ele está interessado em 3 vans Citroën Jumper Combi 2.2 brancas com uma série de extras, mas ele não tem liquidez para pagar por elas em dinheiro.

O concessionário informa sobre a possibilidade de realizar a operação por meio de arrendamento mercantil e, para isso, coloca-o em contato com a instituição financeira com a qual costuma trabalhar nesses casos: "Leasing y Más, SA".

Para estudar a situação da empresa e avaliar se "Todo Flor, SL" atende às condições de solvência necessárias, é solicitado que você apresente uma série de documentação contábil e tributária.

Uma vez analisado o mesmo, “Leasing y Más, SA” autoriza a operação.

Tudo começa com a compra que a instituição financeira faz das 3 vans Citroën Jumper Combi 2.2 brancas e com os extras exigidos pela “Todo Flor, SL”.

Depois que o contrato de arrendamento é assinado, a situação é a seguinte:

• As vans se tornam propriedade da “Todo Flor, SL” como arrendatária (e não como proprietária).
• Como contrapartida desse poder de uso, a “Todo Flor, SL” terá que pagar o aluguel acordado e será composta por três itens diferentes: recuperação do custo do imóvel, juros e IVA.
• As despesas inerentes à manutenção e uso das vans serão custeadas pelo arrendatário.
• Ao final da vigência do contrato, as vans se tornarão propriedade do arrendatário se ele exercer a opção de compra (pagando o valor previsto, que geralmente é igual a uma taxa). Caso contrário, você deverá devolvê-los ao proprietário ("Leasing y más, SA"), a menos que um novo contrato seja acordado.

Quem possui um contrato de arrendamento? 

Já abordamos essa questão neste artigo, mas daremos uma resposta concreta aqui, porque é uma pergunta que já vimos como tal em várias ocasiões.

Até que a opção de compra seja exercida, o proprietário do ativo arrendado é a entidade financeira.

É quando essa opção é executada que o inquilino se torna o proprietário.

No entanto, nesse sentido, essa figura implica uma particularidade e é a seguinte: 

O risco inerente à propriedade é transferido para o arrendatário a partir do momento em que o contrato é concluído. Portanto, ele será responsável pela perda ou deterioração da propriedade e não da empresa de leasing.

Isso significa, por exemplo, que se o objeto for destruído, essa perda deverá ser assumida pelo locatário, mesmo que não seja o proprietário.

E aqui vou eu com este artigo sobre o que é leasing. Espero que a definição, a explicação de como ela funcione e o exemplo que ela contenha, ajude você a ser muito claro sobre essa figura.

Como o pagamento antecipado é pago (com exemplos)

Se você deseja aprender a registrar adiantamentos de remuneração, está no lugar certo, pois neste artigo você tem as informações necessárias de forma clara e simples.

Vamos ver exatamente o que é, as contas usadas na contabilidade, qual é a estrutura dos lançamentos ...

E com exemplos, o que facilitará sua compreensão.

O que são adiantamentos? 

Definição 

Os adiantamentos de remuneração fazem parte do salário que o trabalhador recebe da empresa em um período anterior àquele em que ele deve cobrar sua folha de pagamento.

Esse é um valor que você recebe com antecedência e que será deduzido posteriormente do seu salário.

Por exemplo:

Meu salário mensal é de 1.800 euros. No dia 16 do mês, surgiu uma despesa extraordinária que não posso enfrentar, por isso peço à empresa um adiantamento de 700 euros e ela me dá. Quando chegar o último dia do mês, cobrarei 1.100 euros, porque eles descontarão os 700 euros que cobri antecipadamente.

Regulamentação legal 

Muitos acordos coletivos regulam o direito do trabalhador de receber um adiantamento, o prazo e a maneira de solicitá-lo, o valor do valor e outros detalhes da solicitação.

O trabalhador, portanto, terá o direito de recebê-lo nos termos estabelecidos nele.

Por seu turno, o Estatuto dos Trabalhadores refere-se a esse assunto em seu artigo 29, onde estabelece que “o trabalhador e, com sua autorização, seus representantes legais, terão o direito de receber, sem o dia designado para o pagamento, adiantamentos a conta do trabalho já realizado "

Deste regulamento, vale ressaltar que o valor do adiantamento não pode exceder o valor do salário correspondente ao tempo já trabalhado. Ou seja, no exemplo acima, eu não poderia pedir um adiantamento de mais da metade do salário (900 euros), porque só trabalhei metade do mês.

Como os adiantamentos são registrados

Contas contábeis envolvidas 

O fato que deve ser refletido na contabilidade é simples: uma quantia de dinheiro sai da empresa que é dada ao trabalhador como adiantamento.

Portanto, as contas contábeis a serem usadas são:

• Conta (460) Adiantamentos.
• Conta do Tesouro do subgrupo (57) (Caja ou Bancos) de onde vem o dinheiro.

Com relação à conta específica do adiantamento, o plano contábil estabelece o seguinte:

(460) Adiantamentos

Entregas por conta de remuneração ao pessoal da empresa.

Quaisquer outros adiantamentos considerados empréstimos para pessoal serão incluídos na conta 544 ou na conta 254, dependendo do vencimento.

Ele aparecerá no ativo circulante do balanço.

Em geral, seu movimento é o seguinte:

• • Será cobrado quando as entregas mencionadas forem realizadas, com crédito para as contas do subgrupo.
  • Ele será pago compensando os adiantamentos com a remuneração acumulada, cobrada no subgrupo 64 contas.

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Estrutura do assento 

O avanço é refletido na contabilidade em dois momentos diferentes:

• Primeiro, quando é entregue ao trabalhador (quando ele é pago).
• E segundo, quando é cancelado ao contabilizar a folha de pagamento, pois é um valor deduzido do salário.

Vamos olhar para cada um deles:

A estrutura da entrada de adiantamento é a seguinte:

Montante entregue

(460)

Adiantamentos

para

(57)

Dinheiro ou bancos

Montante entregue

Quando o adiantamento é deduzido, a conta (460) aparecerá no crédito do lançamento contábil da folha de pagamento (e seu valor será o valor que o trabalhador cobrará menos):

Salário bruto	(640)	Saldos e salarios	para	(476)	Agências de previdência social de credores	Segurança social do trabalhador
			para	(4751)	Credor HP para imposto de renda pessoal	Retenção de imposto de renda pessoal
			para	(460)	Adiantamentos	Montante do adiantamento
			para	(57)	Dinheiro ou bancos	Valor a ser recebido pelo trabalhador

Exemplo 

A folha de pagamento do único trabalhador que a empresa possui é composta pelos seguintes itens:

Salário bruto	2.000
Taxa do trabalhador da segurança social	100
Imposto de renda pessoal	200
Resultado líquido	1.700

No dia 20, ele solicita um adiantamento à empresa no valor de 600 euros e o paga por transferência bancária.

As notas contábeis a serem feitas seriam as seguintes:

• Ao lançar o adiantamento:

600

(460)

Adiantamentos

para

(572)

Bancos

600

• Ao lançar a folha de pagamento no final do mês:

2.000	(640)	Saldos e salarios	para	(476)	Agências de previdência social de credores	100
			para	(4751)	Credor HP para imposto de renda pessoal	200
			para	(460)	Adiantamentos	600
			para	(57)	Dinheiro ou bancos	1.100

Responda a algumas perguntas 

Nesta seção, responderemos a algumas dúvidas que já vi levantadas em alguma ocasião e, apesar de achar que deveriam ter sido esclarecidas com o que foi afirmado até agora, prefiro respondê-las diretamente, caso alguém ainda não esteja totalmente claro:

Adiantamento: ativo ou passivo 

A conta (460) Adiantamentos é uma conta de ativo.

É o que o plano diz ao defini-lo (nós o transcrevemos acima) e não poderia ser diferente: o ativo é constituído pelos ativos e direitos de propriedade da empresa e um adiantamento pago é um valor que será recuperado posteriormente: um direito, por tanto.

Adiantamento: deve ou deve 

Assim como a conta do ativo, o pagamento antecipado nasce e aumenta para o débito e diminui para o crédito.

A aplicação prática dessa idéia é que:

• Quando paga, a conta antecipada é colocada no débito da entrada.
• Quando é cancelada quando a folha de pagamento é lançada (porque é deduzida do que deve ser pago ao trabalhador), a conta antecipada é colocada no crédito da entrada.

Adiantamento: saldo devedor ou credor 

Saldo da dívida sempre, nunca saldo de crédito.

Como já dissemos, é uma conta de ativos e, como tal, nasce e cresce por débito e diminui por crédito; portanto, seu saldo deve ser devedor ou zero.

Um saldo de crédito seria atingido quando o valor indicado no crédito fosse superior ao débito e isso ocorreria apenas quando o trabalhador fosse deduzido da folha de pagamento (e, portanto, é registrado no crédito) um montante antes do que foi entregue a ele no momento (e que foi anotado no débito), o que é completamente impossível.

Adiantamento: entrada de abertura 

Os adiantamentos de remuneração aparecerão no lançamento inicial da contabilidade quando foram entregues aos trabalhadores no exercício fiscal anterior e na data de encerramento do mesmo, eles não teriam sido deduzidos da folha de pagamento (portanto, não teriam sido cancelados para fins contábeis).

Sua posição estaria no débito da entrada de abertura, pois, como vimos, o saldo desta conta será sempre devedor.

Pagamento adiantado: possui ICMS? 

Não.

Os adiantamentos não incluem ICMS.

Entregas de dinheiro nunca trazem ICMS e, se a empresa, por exemplo, compra algo para o trabalhador e depois desconta seu valor na folha de pagamento, não teríamos adiantado, mas sim uma remuneração em espécie.

E aqui vou eu. Espero que, com este artigo, você não tenha dúvidas sobre como contabilizar adiantamentos e que seja útil para você.